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广东省注册会计师协会关于印发《广东省会计师事务所司法会计鉴定实务与案例分析》的通知
来源：作者：发布时间：2020年12月31日
为帮助我省注册会计师行业适应司法会计鉴定机构监管环境的变化，充分了解司法会计鉴定业务的特殊性，掌握司法会计鉴定业务的程序、方法及技能，有效防范业务风险，广东省注册会计师协会开展了司法会计鉴定实务与案例分析课题研究工作，并形成了《广东省会计师事务所司法会计鉴定实务与案例分析》(附件)。经专业指导委员会审议通过，现予印发，供各会计师事务所学习和参考使用。
使用过程中如遇问题，请与省注协监管部联系(电话：020-83063583)。
附件：广东省会计师事务所司法会计鉴定实务与案例分析
广东省注册会计师协会
司法会计鉴定实务与案例分析课题组
广东省会计师事务所
司法会计鉴定实务与案例分析
2020 年 12 月
前言
一、研究背景
2017 年 11 月，司法部印发《司法部关于严格准入严格监管提高司法鉴定质量和公信力的意见》（司发〔2017〕11 号），规定从事法医类、物证类、声像资料，以及根据诉讼需要由国务院司法行政部门商最高人民法院、最高人民检察院确定的其他应当实行登记管理的鉴定事项(环境损害司法鉴定)的鉴定机构和鉴定人，对其他没有法律、法规依据的鉴定机构和鉴定人，不再实施准入登记。因司法会计鉴定不属于上述“四类”范围，司法会计鉴定机构由行政审批改为市场准入，即会计师事务所可全面承接司法会计鉴定业务。
为帮助我省注册会计师行业适应司法会计鉴定机构监管环境的变化，充分了解司法会计鉴定业务的特殊性，掌握司法会计鉴定业务的程序、方法及技能，有效防范业务风险，广东省注册会计师协会启动了《广东省会计师事务所司法会计鉴定实务与案例分析》（以下简称《司法会计鉴定实务与案例分析》）。
二、研究特点
一是契合改革需要。《司法会计鉴定实务与案例分析》系司法会计鉴定机构准入机制改革后，根据新监管要求专门开展的一项关于注册会计师行业从事司法会计鉴定业务的实务研究，及时回应了行业专业需求，加强了会计师事务所从事司法会计鉴定业务的引导和规范，有助于相关领域“放管服”后接得住、管得好。
二是突出实操性。《司法会计鉴定实务与案例分析》主要针对司法会计鉴定业务应会掌握的专业基础知识，并结合实务案例，提供工作底稿作为参考范本。同时选取了刑事诉讼案件、民事诉讼案件、及行政诉讼案件等不同司法会计鉴定类别的典型案例提供会计师事务所参考借鉴，以求达到通俗易懂、服务实操的效果。
三是提供全流程指导。《司法会计鉴定实务与案例分析》从业务承接、实施、报告出具、底稿编制、底稿归档、风险控制等业务全流程为会计师事务所执行司法会计鉴定业务提供指引，力求帮助新接触司法会计鉴定业务人员能够从零上手开展相关业务。
三、主要内容
《司法会计鉴定实务与案例分析》共设业务指南、工作底稿、业务案例、法规汇编等四个部分。其中业务指南设 12 章，包括术语与定义、总则、一般原则、业务范围、委托和受理、鉴定材料、鉴定方法、鉴定实施程序、鉴定文书、档案管理、出庭接受质询及风险控制等；工作底稿设司法会计鉴定工作底稿形成及归档和鉴定过程形成的工作底稿参考范本 2 章；业务案例设刑事诉讼案例、民事诉讼案例及行政诉讼案例 3 章，每章附设不同类别司法会计鉴定案例，每个案例按照基本情况、鉴定目的、鉴定方法与指引、鉴定结果及心得体会的体例进行编写，共收录 19 个鉴定案例；法规汇编收录了与司法会计鉴定业务相关的 18 项法律法规。
四、课题组成员介绍
《司法会计鉴定实务与案例分析》课题组成员涵盖高校和行业专家，课题组长：穆慧姝；课题组副组长：林翔、谢园保、项琼、赖冻；课题组成员：陈叔军、沈海明、陈文洁、余健民、邹仁忠、雷凤英、蓝长青、苏慧玲、王映芬、杨基鸿、黄磊。相关课题组成员分别具有丰富的注册会计师行业管理经验、司法会计鉴定理论研究和教学经验、司法会计鉴定业务实务工作经验，熟悉相关法规政策，具有较高的理论研究和实务操作水平。
此外，在组建课题组确保研究专业性和权威性基础上，广东省注册会计师协会还委托在司法会计鉴定业务领域有专长的广东诚安信会计师事务所（特殊普通合伙）牵头实施部分具体研究和课题成果编撰工作，提高课题研究的实务性和实操性。
《司法会计鉴定实务与案例分析》研究过程中得到了广东省高级人民法院、广东省人民检察院、广东省公安厅、广东省司法厅等部门的大力支持和指导，再次表示感谢。
由于司法会计鉴定业务的特殊性和复杂性，《司法会计鉴定实务与案例分析》研究工作难免有疏忽和遗漏，请读者谅解和指正，以便进一步修正、完善。
广东省注册会计师协会
司法会计鉴定实务与案例分析课题组
2020 年 12 月
目录
第一部分 业务指南. 7
第一章 术语和定义............7
第二章 总则.......9
第三章 司法会计鉴定一般原则... 11
一、独立性原则....11
二、客观性原则....12
三、公正性原则....12
四、合法性原则....13
五、针对性原则....14
六、保密性原则....15
第四章 司法会计鉴定范围..........17
第五章 司法会计鉴定的委托和受理 ........... 18
一、司法会计鉴定的委托....18
二、司法会计鉴定的受理....20
第六章 司法会计鉴定材料..........24
一、司法会计鉴定材料的类型.......24
二、司法会计鉴定材料的接收.......25
三、司法会计鉴定材料的保管与领用...........26
四、司法会计鉴定材料的退还.......26
第七章 司法会计鉴定方法..........27
一、财务会计资料的检查方法.......27
二、财产物资的检查方法....30
三、利用专家意见31
第八章 司法会计鉴定实施程序... 33
一、一般程序........33
二、专业胜任评价与回避....33
三、司法会计鉴定工作方案34
四、司法会计鉴定方法选择35
五、司法会计鉴定工作底稿36
六、司法会计鉴定内部复核37
七、司法会计鉴定意见书....37
八、中止、终止、补充司法会计鉴定和重新司法会计鉴定..........39
九、司法会计鉴定特殊情况43
第九章 司法会计鉴定文书..........44
一、司法会计业务文书类型44
二、司法会计鉴定文书格式44
第十章 司法会计鉴定档案管理... 57
一、司法会计鉴定档案的整理.......57
二、司法会计鉴定档案的保管.......58
三、司法会计鉴定档案的查阅和借调...........59
四、司法会计鉴定档案的权属与处置...........60
五、司法会计鉴定档案的销毁.......61
六、司法会计鉴定档案的信息化管理...........62
七、司法会计鉴定档案的监督管理...............62
第十一章 出庭接受质询...64
一、出庭接受质询的一般程序.......64
二、出庭接受质询类型........65
三、出庭接受质询特别关注事项...66
四、出庭接受质询出庭费用69
第十二章 司法会计鉴定风险控制............... 70
一、司法会计鉴定可能存在和出现的风险...70
二、司法会计鉴定各阶段的风险控制措施...72
第二部分 工作底稿............... 77
第一章 司法会计鉴定工作底稿形成与归档 .. 77
一、工作底稿类别77
二、工作底稿归档93
第二章 鉴定过程形成的工作底稿参考范本 .. 95
一、涉嫌挪用案件的司法会计鉴定参考工作底稿（案例 1）.......96
二、涉嫌非法吸收公众存款案件的司法会计鉴定参考工作底稿（案例 5）..........97
三、涉嫌诈骗案件的司法会计鉴定参考工作底稿（案例 7）.......98
四、涉嫌侵犯知识产权案件的司法会计鉴定参考工作底稿（案例 12）99
五、涉嫌虚开增值税专用发票案件的司法会计鉴定参考工作底稿（案例 14）..102
第三部分 业务案例............... 107
第一章 刑事诉讼案件司法会计鉴定业务案例... 107
第一节 涉嫌贪污、受贿、挪用资金、职务侵占的司法会计鉴定业务案例.........107
第二节 涉嫌非法吸收公众存款案件的司法会计鉴定业务案例..126
第三节 涉嫌诈骗案件的司法会计鉴定业务案例..........134
第四节 涉嫌非法经营案件的司法会计鉴定业务案例..144
第五节 涉嫌虚假出资、抽逃出资案件的司法会计鉴定业务案例.........154
第六节 涉嫌侵犯知识产权案件司法会计鉴定业务案例..............158
第七节 涉税案件的司法会计鉴定业务工作案例..........165
第二章 民事诉讼案件司法会计鉴定业务案例... 171
第一节 公司经济、经营纠纷案件的司法会计鉴定业务案例......171
第三章 行政诉讼案件司法会计鉴定业务案例... 185
第一节 房地产、土地纠纷案件的司法会计鉴定业务案例..........185
第二节 工商登记纠纷案件的司法会计鉴定业务案例..188
第四部分 法规汇编 ...............191
1.中华人民共和国刑事诉讼法（摘录）......191
2.中华人民共和国民事诉讼法（摘录）......123
3.中华人民共和国行政诉讼法（摘录）......224
4.中华人民共和国仲裁法...230
5.全国人民代表大会常务委员会关于司法鉴定管理问题的决定.244
6.最高人民法院关于修改<关于民事诉讼证据的若干规定>的决定（摘录）……..249
7.最高人民法院 最高人民检察院公安部印发<关于办理刑事案件收集提取和审查判断电子数据若干问题的规定>的通知（法发〔2016〕22 号） 275
8.人民检察院刑事诉讼规则（摘录）..........286
9.最高人民检察院关于指派、聘请有专门知识的人参与办案若干问题的规定（试行）...........336
10.公安机关办理刑事案件电子数据取证规则....342
11.司法鉴定程序通则（中华人民共和国司法部令第 132 号）...358
12.广东省司法厅转发司法部办公厅关于严格依法做好司法鉴定人和司法鉴定机构登记工作的通知（粤司办〔2019〕38 号）369
13.司法部办公厅关于严格依法做好司法鉴定人和司法鉴定机构登记工作的通知（司办通〔2018〕164 号）..........371
14.司法部关于印发司法鉴定文书格式的通知（司发通〔2016〕112 号）...........375
15.司法部关于下发<司法鉴定执业分类规定（试行）>的通知（司发通〔2000〕159号）...389
16.中国注册会计师鉴证业务基本准则........393
17.中国注册会计师审计准则第 1131 号——审计工作底稿.......413
18.会计师事务所审计档案管理办法............419十大实盘配资排行
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